der Bundestag hat das Jahressteuergesetz 2026 beschlossen. Das Gesetz
muss noch den Bundesrat passieren. Die folgende Übersicht nennt die
Änderungen, geordnet danach, wie viele Steuerzahler sie betreffen. Über
die Links gelangen Sie zur jeweiligen Erläuterung.
Übersicht
A. Änderungen für nahezu alle Steuerzahler
- Höhere Zinsen auf Nachzahlungen und
Erstattungen - Verspätungszuschlag bei
Zusammenveranlagung - Was entfallen ist: elektronische Bekanntgabe und
24-Monats-Frist
B. Familien und Privatpersonen
- Kinder- und Ausbildungsfreibetrag bei Wohnsitz im
EU-/EWR-Ausland - Energetische Gebäudesanierung
- Immobilienverkauf bei Trennung oder
Scheidung - Kaufpreisaufteilung bei bebauten
Grundstücken
C. Arbeitnehmer und Arbeitgeber
D. Unternehmer, Selbständige und Freiberufler
- Barzahlungen über 10.000 €
- Investitionsabzugsbetrag für
EU-/EWR-Betriebsstätten - Betriebsübertragung unter
Vorbehaltsnießbrauch - Earn-Out-Zahlungen
- Thesaurierungsbegünstigung
- Kleinhonorare und Freistellungsverfahren bei
Auslandsvergütungen - Forschungszulage
E. Umsatzsteuer
F. Kapitalanlage, Gesellschafter und
Spezialthemen
G. Handlungsempfehlungen
A. Änderungen für nahezu alle Steuerzahler
A1 Höhere Zinsen auf Nachzahlungen und
Erstattungen
Rechtsgrundlage: § 238 Abs. 1a AO.
- Der Zinssatz der Vollverzinsung (§ 233a AO) steigt von 0,15 % auf
0,3 % je vollen Monat, also auf 3,6 % pro
Jahr. - Gilt für Verzinsungszeiträume ab dem 1.1.2027.
- Was das für Sie bedeutet: Nachzahlungen werden
teurer, Erstattungen aber auch höher verzinst. Wer mit einer Nachzahlung
rechnet, kann durch frühzeitige Abgabe der Erklärung und angepasste
Vorauszahlungen Zinsen vermeiden.
A2 Verspätungszuschlag bei Zusammenveranlagung
Rechtsgrundlage: § 152 Abs. 4 AO.
- Bei zusammenveranlagten Ehegatten und Lebenspartnern wird der
Verspätungszuschlag künftig gegen beide erklärungspflichtigen
Personen festgesetzt. - Das Finanzamt muss die vorrangige Inanspruchnahme des
Steuerschuldners nicht mehr gesondert begründen. - Gilt ab dem Tag nach der Verkündung.
- Tipp: Fristen einhalten oder rechtzeitig
Fristverlängerung beantragen.
A3 Was entfallen ist: elektronische Bekanntgabe und
24-Monats-Frist
- Elektronische Bekanntgabe von Steuerbescheiden (§ 122a
AO): Die geplante Ausweitung wurde aus dem Gesetz gestrichen
und soll nochmals geprüft werden. Für Sie ändert sich zunächst
nichts. - Erste Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG):
Die Verkürzung der Frist für die „dauerhafte“ Zuordnung von 48 auf 24
Monate entfällt. Es bleibt bei 48 Monaten.
B. Familien und Privatpersonen
B1 Kinder- und Ausbildungsfreibetrag bei Wohnsitz im
EU-/EWR-Ausland
Rechtsgrundlage: §§ 32 Abs. 6, 33a Abs. 2 EStG.
- Nach einer EuGH-Entscheidung werden die Freibeträge
ungekürzt gewährt, wenn das Kind in einem EU- oder
EWR-Staat wohnt. - Bei Wohnsitz außerhalb der EU/des EWR bleibt eine Anpassung an die
Lebensverhältnisse möglich. - Gilt in allen offenen Fällen. Wir prüfen, ob ältere
Bescheide noch änderbar sind.
B2 Energetische Gebäudesanierung
Rechtsgrundlage: § 35c EStG.
- Die Steuerermäßigung wird an die Bundesförderung für effiziente
Gebäude angepasst. Die tarifliche Einkommensteuer mindert sich im Jahr
des Abschlusses der Maßnahme und in den zwei Folgejahren um je 5
%, höchstens um je 10.000 € pro begünstigtem
Objekt. - Gilt ab dem 1.1.2027.
- Bitte sprechen Sie uns vor Beginn größerer Sanierungen an.
B3 Immobilienverkauf bei Trennung oder Scheidung
Rechtsgrundlage: § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
- Bei Verkauf innerhalb der 10-Jahres-Frist ist der Gewinn steuerfrei,
wenn die Immobilie zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde. Künftig zählt
auch die Eigennutzung durch den verkaufenden Ehegatten bis zur
räumlichen Trennung. Der Auszug ist dann unschädlich, auch wenn
das Trennungsjahr überschritten ist. - Gilt in allen offenen Fällen.
B4 Kaufpreisaufteilung bei bebauten Grundstücken
Rechtsgrundlage: § 6f EStG (neu).
- Der Kaufpreis wird in Grund und Boden und
Gebäude aufgeteilt, weil nur der Gebäudeanteil
abgeschrieben werden kann. - Erstmals gilt eine gesetzliche Aufteilung nach dem
Verhältnis der Verkehrswerte. Der Gebäudeanteil wird nach einer
gesetzlichen Formel berechnet. Das BMF stellt eine Arbeitshilfe für die
Schätzung bereit. - Eine abweichende Aufteilung kann durch ein
Sachverständigengutachten nachgewiesen werden. - Gilt für Grundstücke, die auf Grundlage eines nach dem Tag der
Verkündung rechtswirksam abgeschlossenen Vertrags angeschafft
werden. - Wer eine Immobilie als Kapitalanlage erwerben möchte, sollte uns vor
Abschluss des Kaufvertrags einbeziehen.
C. Arbeitnehmer und Arbeitgeber
C1 Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge
Rechtsgrundlage: § 3b EStG.
- Als Grundlohn für die steuerfreien Zuschläge gilt nur
steuerpflichtiger, nicht pauschal besteuerter laufender
Arbeitslohn (einschließlich steuerfreier Arbeitgeberbeiträge
nach § 3 Nr. 56 und 57 EStG). Damit reagiert der Gesetzgeber auf das
BFH-Urteil vom 10.8.2023 (VI R 11/21). - Gilt ab dem Veranlagungszeitraum 2027. Arbeitgeber
sollten ihre Lohnabrechnung prüfen.
C2 Neue Pflichten der Arbeitgeber ab 2029
- Lohnsteuerbescheinigung (§ 41b EStG, ab 1.1.2029):
Korrektur ohne Angabe von Gründen bis Ende Februar des Folgejahres. Der
Bescheinigungskatalog wird erweitert, u. a. um Lohnersatzleistungen,
steuerfreie Reisekosten nach Kostenarten, Dienstwagenüberlassung,
steuerfreie Kinderbetreuungsleistungen und die Übertragung von
Vermögensbeteiligungen. - Anzeigepflicht (§ 41c Abs. 4 EStG, ab 1.1.2029):
Wurde zu wenig Lohnsteuer einbehalten und kann sie nicht nachträglich
einbehalten werden, muss der Arbeitgeber dies unverzüglich elektronisch
anzeigen. - Lohnsteuer-Nachschau (§ 42g Abs. 3 EStG, ab
1.1.2027): Amtsträger erhalten erweiterten Zugriff auf
elektronisch gespeicherte Lohnunterlagen, einschließlich
E-Rechnungen.
D. Unternehmer, Selbständige und Freiberufler
D1 Barzahlungen über 10.000 €
Rechtsgrundlage: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 14 EStG, § 9 Abs. 5 EStG
(neu).
- Neu ist ein Abzugsverbot für Betriebsausgaben und
Werbungskosten, wenn Aufwendungen in bar beglichen werden und
damit die EU-Barzahlungsobergrenze von 10.000 €
überschreiten. Das gilt auch bei Aufteilung auf mehrere zusammenhängende
Vorgänge. - Gilt für Barzahlungen, die nach dem 9.7.2027
ausgeführt werden. - Empfehlung: Größere Zahlungen künftig unbar
leisten.
D2 Investitionsabzugsbetrag für
EU-/EWR-Betriebsstätten
Rechtsgrundlage: § 7g EStG.
- Der Investitionsabzugsbetrag kann auch für Wirtschaftsgüter genutzt
werden, die einer Betriebsstätte in der EU oder im EWR
zuzuordnen sind. Eine Überführung aus dem Inland in eine solche
Betriebsstätte ist unschädlich. - Für Abs. 1, 4 und 6 gilt dies in allen offenen Fällen.
D3 Betriebsübertragung unter Vorbehaltsnießbrauch
Rechtsgrundlage: § 6 Abs. 3 Satz 4 EStG (neu).
- Betriebe und Teilbetriebe (aktiv oder verpachtet) können wieder
steuerneutral unter Vorbehaltsnießbrauch übertragen
werden. Das erleichtert die Nachfolge innerhalb der Familie. - Gilt für Übertragungen nach dem 31.12.2026.
D4 Earn-Out-Zahlungen
Rechtsgrundlage: § 16 Abs. 2 Satz 4, § 17 Abs. 4 Satz 7 EStG
(neu).
- Gewinn- oder umsatzabhängige Kaufpreiszahlungen nach einem
Unternehmensverkauf werden rückwirkend im Jahr der
Veräußerung erfasst. Das betrifft auch die Vergünstigungen nach
§§ 16, 17 und 34 EStG. - Gilt erstmals für Veräußerungen nach dem
31.12.2026.
D5 Thesaurierungsbegünstigung
Rechtsgrundlage: § 34a Abs. 1 Satz 5 EStG.
- Der Antrag kann künftig bis zur Unanfechtbarkeit des Bescheids für
den übernächsten Veranlagungszeitraum zurückgenommen
werden. Bisher galt dies nur bis zum nächsten Veranlagungszeitraum. - Gilt erstmals für Gewinne, die im VZ 2025 begünstigt besteuert
wurden.
D6 Kleinhonorare und Freistellungsverfahren bei
Auslandsvergütungen
Rechtsgrundlage: § 50a Abs. 2 Satz 3, § 50c Abs. 2 EStG.
- Die Freigrenze für den Steuerabzug bei Einzelhonoraren steigt von
250 € auf 500 €. - Die Freigrenze für das antragslose Freistellungsverfahren steigt von
10.000 € auf 100.000 €. - Beides gilt ab dem 1.1.2027.
D7 Forschungszulage
Rechtsgrundlage: §§ 4 Abs. 3, 12 FZulG.
- Die Obergrenze für Beihilfen je Forschungs- und Entwicklungsvorhaben
steigt von 15 Mio. € auf 25 Mio. € (ab 1.1.2026). - Zur Wahrung der Festsetzungsfrist genügt künftig, dass der Antrag
auf Bescheinigung rechtzeitig bei der Bescheinigungsstelle gestellt
wurde.
E. Umsatzsteuer
E1 Änderungen im Überblick
| Thema | Änderung | Gilt ab |
|---|---|---|
| Organschaft (§ 2c UStG) | Rechtsfolgen treten nur noch auf ausdrückliche, elektronische Erklärung ein. Auch Personengesellschaften können Organgesellschaften sein. |
1.1.2030 (Erklärung ab 1.7.2029) |
| Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3 Abs. 1b, 9a UStG) |
Nur noch Abgaben in den unternehmensfremden (privaten) Bereich werden besteuert. |
1.1.2027 |
| Elektronische Schnittstellen (§ 3 Abs. 3a UStG) |
Lieferkettenfiktion wird auf Lieferungen an Schwellenerwerber erweitert. |
1.1.2027 |
| Ort bestimmter Leistungen und Fernverkäufe (§ 3f UStG, neu) |
Zusammenfassung der Regelungen zur EU-Umsatzschwelle. | 1.1.2027 |
| Reverse Charge (§ 13b Abs. 2 Nr. 6 UStG) | Gilt auch für Emissionszertifikate des EU-Brennstoffemissionshandels (EU-ETS 2). |
1.1.2027 |
| One-Stop-Shop (§ 13, § 18k UStG) | Keine Istversteuerung im OSS. Kleinunternehmer sind vom Import-OSS ausgeschlossen. |
1.1.2027 |
| Kreditverwaltung (§ 4 Nr. 8 UStG) | Steuerbefreiung wird auf die Verwaltung von Krediten und Kreditsicherheiten durch Kreditgeber erweitert. |
1.1.2027 |
| Konsignationslager (§ 6b UStG) | Regelung läuft aus. Anwendung nur noch übergangsweise bis 30.6.2029. |
Übergang bis 30.6.2029 |
| Reiseverkehr (§ 6 Abs. 3a UStG) | Die Wertgrenze von 50 € für umsatzsteuerfreie Ausfuhren bleibt bis 31.12.2028 bestehen. |
Tag nach Verkündung |
F. Kapitalanlage, Gesellschafter und Spezialthemen
F1 Weitere Einzelregelungen
- Aktientausch (§ 20 Abs. 4a EStG): Der
Anwendungsbereich wird auf Aktien nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
und vergleichbare ausländische Aktien beschränkt (Kapitalerträge nach
dem 31.12.2025). - Ablösung von Nießbrauchsrechten (§ 22 Nr. 6 EStG,
neu): Entschädigungen und Abstandszahlungen sind künftig bei
den sonstigen Einkünften steuerpflichtig (nach dem 31.12.2026). - Veräußerungsgewinne mit Investmentfondsanteilen (§ 34
EStG): Keine Tarifermäßigung, wenn steuerbefreite
Investmentfonds-Anteile enthalten sind (ab VZ 2027). - Verlustabzug bei Körperschaften (§ 8c KStG):
Verluste nach §§ 2a, 15 Abs. 4, 15a und 15b EStG zählen künftig zu den
nicht genutzten Verlusten (ab VZ 2027). - Gewerbesteuer (§ 9 Nr. 7 GewStG): Kürzung für
Dividenden aus EU-Beteiligungen bereits ab 10 % statt 15 % (alle offenen
Fälle). - Zinslauf bei rückwirkenden Ereignissen (§ 4 Abs. 2a
EStG): Gesetzliche Festschreibung der Verwaltungsauffassung (ab
VZ 2026). - Erbschaft- und Schenkungsteuer (§ 30 ErbStG):
Elektronische Anzeige künftig möglich. Den Starttermin gibt das BMF im
Bundesgesetzblatt bekannt. - Elektronische Pfändung bei Banken (§ 309a AO, neu):
Anwendbar erst, wenn das BMF die technischen Voraussetzungen
bekanntgibt. - KI-Systeme der Finanzbehörden (§ 29c AO, neu):
Rechtsgrundlage für die datenschutzkonforme Entwicklung, z. B. für
Chatbots oder Risikomanagement (ab dem Tag nach der Verkündung).
G. Handlungsempfehlungen
G1 Was Sie jetzt tun sollten
- Jetzt: Prüfen Sie geplante Immobilienkäufe,
Sanierungen, Unternehmensverkäufe und -übertragungen sowie größere
Barzahlungen. Sprechen Sie uns vorher an. - Bis Jahresende 2026: Wir prüfen Gestaltungen für
Übertragungen und Veräußerungen im Hinblick auf die Stichtage 31.12.2026
und 1.1.2027. - Arbeitgeber: Bitte prüfen Sie die Berechnung der
Zuschläge ab 2027 und die künftigen Meldepflichten.
Bei Fragen melden Sie sich gerne bei uns.
Hinweis: Diese Information gibt den Stand des
Gesetzgebungsverfahrens vom 13.11.2026 wieder (Bundestagsbeschluss vom
12.11.2026, Zustimmung des Bundesrats noch ausstehend). Sie ersetzt
keine individuelle steuerliche Beratung.