Jahressteuergesetz 2026 – die wichtigsten Änderungen

der Bundestag hat das Jahressteuergesetz 2026 beschlossen. Das Gesetz
muss noch den Bundesrat passieren. Die folgende Übersicht nennt die
Änderungen, geordnet danach, wie viele Steuerzahler sie betreffen. Über
die Links gelangen Sie zur jeweiligen Erläuterung.

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Übersicht

A. Änderungen für nahezu alle Steuerzahler

• Höhere Zinsen auf Nachzahlungen und
  Erstattungen
• Verspätungszuschlag bei
  Zusammenveranlagung
• Was entfallen ist: elektronische Bekanntgabe und
  24-Monats-Frist

B. Familien und Privatpersonen

• Kinder- und Ausbildungsfreibetrag bei Wohnsitz im
  EU-/EWR-Ausland
• Energetische Gebäudesanierung
• Immobilienverkauf bei Trennung oder
  Scheidung
• Kaufpreisaufteilung bei bebauten
  Grundstücken

C. Arbeitnehmer und Arbeitgeber

• Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge
• Neue Pflichten der Arbeitgeber ab 2029

D. Unternehmer, Selbständige und Freiberufler

• Barzahlungen über 10.000 €
• Investitionsabzugsbetrag für
  EU-/EWR-Betriebsstätten
• Betriebsübertragung unter
  Vorbehaltsnießbrauch
• Earn-Out-Zahlungen
• Thesaurierungsbegünstigung
• Kleinhonorare und Freistellungsverfahren bei
  Auslandsvergütungen
• Forschungszulage

E. Umsatzsteuer

• Änderungen im Überblick

F. Kapitalanlage, Gesellschafter und
Spezialthemen

• Weitere Einzelregelungen

G. Handlungsempfehlungen

• Was Sie jetzt tun sollten

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A. Änderungen für nahezu alle Steuerzahler

A1 Höhere Zinsen auf Nachzahlungen und
Erstattungen

Rechtsgrundlage: § 238 Abs. 1a AO.

• Der Zinssatz der Vollverzinsung (§ 233a AO) steigt von 0,15 % auf
  0,3 % je vollen Monat, also auf 3,6 % pro
  Jahr.
• Gilt für Verzinsungszeiträume ab dem 1.1.2027.
• Was das für Sie bedeutet: Nachzahlungen werden
  teurer, Erstattungen aber auch höher verzinst. Wer mit einer Nachzahlung
  rechnet, kann durch frühzeitige Abgabe der Erklärung und angepasste
  Vorauszahlungen Zinsen vermeiden.

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A2 Verspätungszuschlag bei Zusammenveranlagung

Rechtsgrundlage: § 152 Abs. 4 AO.

• Bei zusammenveranlagten Ehegatten und Lebenspartnern wird der
  Verspätungszuschlag künftig gegen beide erklärungspflichtigen
  Personen festgesetzt.
• Das Finanzamt muss die vorrangige Inanspruchnahme des
  Steuerschuldners nicht mehr gesondert begründen.
• Gilt ab dem Tag nach der Verkündung.
• Tipp: Fristen einhalten oder rechtzeitig
  Fristverlängerung beantragen.

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A3 Was entfallen ist: elektronische Bekanntgabe und
24-Monats-Frist

• Elektronische Bekanntgabe von Steuerbescheiden (§ 122a
  AO): Die geplante Ausweitung wurde aus dem Gesetz gestrichen
  und soll nochmals geprüft werden. Für Sie ändert sich zunächst
  nichts.
• Erste Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG):
  Die Verkürzung der Frist für die „dauerhafte“ Zuordnung von 48 auf 24
  Monate entfällt. Es bleibt bei 48 Monaten.

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B. Familien und Privatpersonen

B1 Kinder- und Ausbildungsfreibetrag bei Wohnsitz im
EU-/EWR-Ausland

Rechtsgrundlage: §§ 32 Abs. 6, 33a Abs. 2 EStG.

• Nach einer EuGH-Entscheidung werden die Freibeträge
  ungekürzt gewährt, wenn das Kind in einem EU- oder
  EWR-Staat wohnt.
• Bei Wohnsitz außerhalb der EU/des EWR bleibt eine Anpassung an die
  Lebensverhältnisse möglich.
• Gilt in allen offenen Fällen. Wir prüfen, ob ältere
  Bescheide noch änderbar sind.

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B2 Energetische Gebäudesanierung

Rechtsgrundlage: § 35c EStG.

• Die Steuerermäßigung wird an die Bundesförderung für effiziente
  Gebäude angepasst. Die tarifliche Einkommensteuer mindert sich im Jahr
  des Abschlusses der Maßnahme und in den zwei Folgejahren um je 5
  %, höchstens um je 10.000 € pro begünstigtem
  Objekt.
• Gilt ab dem 1.1.2027.
• Bitte sprechen Sie uns vor Beginn größerer Sanierungen an.

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B3 Immobilienverkauf bei Trennung oder Scheidung

Rechtsgrundlage: § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.

• Bei Verkauf innerhalb der 10-Jahres-Frist ist der Gewinn steuerfrei,
  wenn die Immobilie zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurde. Künftig zählt
  auch die Eigennutzung durch den verkaufenden Ehegatten bis zur
  räumlichen Trennung. Der Auszug ist dann unschädlich, auch wenn
  das Trennungsjahr überschritten ist.
• Gilt in allen offenen Fällen.

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B4 Kaufpreisaufteilung bei bebauten Grundstücken

Rechtsgrundlage: § 6f EStG (neu).

• Der Kaufpreis wird in Grund und Boden und
  Gebäude aufgeteilt, weil nur der Gebäudeanteil
  abgeschrieben werden kann.
• Erstmals gilt eine gesetzliche Aufteilung nach dem
  Verhältnis der Verkehrswerte. Der Gebäudeanteil wird nach einer
  gesetzlichen Formel berechnet. Das BMF stellt eine Arbeitshilfe für die
  Schätzung bereit.
• Eine abweichende Aufteilung kann durch ein
  Sachverständigengutachten nachgewiesen werden.
• Gilt für Grundstücke, die auf Grundlage eines nach dem Tag der
  Verkündung rechtswirksam abgeschlossenen Vertrags angeschafft
  werden.
• Wer eine Immobilie als Kapitalanlage erwerben möchte, sollte uns vor
  Abschluss des Kaufvertrags einbeziehen.

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C. Arbeitnehmer und Arbeitgeber

C1 Sonn-, Feiertags- und Nachtzuschläge

Rechtsgrundlage: § 3b EStG.

• Als Grundlohn für die steuerfreien Zuschläge gilt nur
  steuerpflichtiger, nicht pauschal besteuerter laufender
  Arbeitslohn (einschließlich steuerfreier Arbeitgeberbeiträge
  nach § 3 Nr. 56 und 57 EStG). Damit reagiert der Gesetzgeber auf das
  BFH-Urteil vom 10.8.2023 (VI R 11/21).
• Gilt ab dem Veranlagungszeitraum 2027. Arbeitgeber
  sollten ihre Lohnabrechnung prüfen.

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C2 Neue Pflichten der Arbeitgeber ab 2029

• Lohnsteuerbescheinigung (§ 41b EStG, ab 1.1.2029):
  Korrektur ohne Angabe von Gründen bis Ende Februar des Folgejahres. Der
  Bescheinigungskatalog wird erweitert, u. a. um Lohnersatzleistungen,
  steuerfreie Reisekosten nach Kostenarten, Dienstwagenüberlassung,
  steuerfreie Kinderbetreuungsleistungen und die Übertragung von
  Vermögensbeteiligungen.
• Anzeigepflicht (§ 41c Abs. 4 EStG, ab 1.1.2029):
  Wurde zu wenig Lohnsteuer einbehalten und kann sie nicht nachträglich
  einbehalten werden, muss der Arbeitgeber dies unverzüglich elektronisch
  anzeigen.
• Lohnsteuer-Nachschau (§ 42g Abs. 3 EStG, ab
  1.1.2027): Amtsträger erhalten erweiterten Zugriff auf
  elektronisch gespeicherte Lohnunterlagen, einschließlich
  E-Rechnungen.

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D. Unternehmer, Selbständige und Freiberufler

D1 Barzahlungen über 10.000 €

Rechtsgrundlage: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 14 EStG, § 9 Abs. 5 EStG
(neu).

• Neu ist ein Abzugsverbot für Betriebsausgaben und
  Werbungskosten, wenn Aufwendungen in bar beglichen werden und
  damit die EU-Barzahlungsobergrenze von 10.000 €
  überschreiten. Das gilt auch bei Aufteilung auf mehrere zusammenhängende
  Vorgänge.
• Gilt für Barzahlungen, die nach dem 9.7.2027
  ausgeführt werden.
• Empfehlung: Größere Zahlungen künftig unbar
  leisten.

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D2 Investitionsabzugsbetrag für
EU-/EWR-Betriebsstätten

Rechtsgrundlage: § 7g EStG.

• Der Investitionsabzugsbetrag kann auch für Wirtschaftsgüter genutzt
  werden, die einer Betriebsstätte in der EU oder im EWR
  zuzuordnen sind. Eine Überführung aus dem Inland in eine solche
  Betriebsstätte ist unschädlich.
• Für Abs. 1, 4 und 6 gilt dies in allen offenen Fällen.

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D3 Betriebsübertragung unter Vorbehaltsnießbrauch

Rechtsgrundlage: § 6 Abs. 3 Satz 4 EStG (neu).

• Betriebe und Teilbetriebe (aktiv oder verpachtet) können wieder
  steuerneutral unter Vorbehaltsnießbrauch übertragen
  werden. Das erleichtert die Nachfolge innerhalb der Familie.
• Gilt für Übertragungen nach dem 31.12.2026.

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D4 Earn-Out-Zahlungen

Rechtsgrundlage: § 16 Abs. 2 Satz 4, § 17 Abs. 4 Satz 7 EStG
(neu).

• Gewinn- oder umsatzabhängige Kaufpreiszahlungen nach einem
  Unternehmensverkauf werden rückwirkend im Jahr der
  Veräußerung erfasst. Das betrifft auch die Vergünstigungen nach
  §§ 16, 17 und 34 EStG.
• Gilt erstmals für Veräußerungen nach dem
  31.12.2026.

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D5 Thesaurierungsbegünstigung

Rechtsgrundlage: § 34a Abs. 1 Satz 5 EStG.

• Der Antrag kann künftig bis zur Unanfechtbarkeit des Bescheids für
  den übernächsten Veranlagungszeitraum zurückgenommen
  werden. Bisher galt dies nur bis zum nächsten Veranlagungszeitraum.
• Gilt erstmals für Gewinne, die im VZ 2025 begünstigt besteuert
  wurden.

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D6 Kleinhonorare und Freistellungsverfahren bei
Auslandsvergütungen

Rechtsgrundlage: § 50a Abs. 2 Satz 3, § 50c Abs. 2 EStG.

• Die Freigrenze für den Steuerabzug bei Einzelhonoraren steigt von
  250 € auf 500 €.
• Die Freigrenze für das antragslose Freistellungsverfahren steigt von
  10.000 € auf 100.000 €.
• Beides gilt ab dem 1.1.2027.

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D7 Forschungszulage

Rechtsgrundlage: §§ 4 Abs. 3, 12 FZulG.

• Die Obergrenze für Beihilfen je Forschungs- und Entwicklungsvorhaben
  steigt von 15 Mio. € auf 25 Mio. € (ab 1.1.2026).
• Zur Wahrung der Festsetzungsfrist genügt künftig, dass der Antrag
  auf Bescheinigung rechtzeitig bei der Bescheinigungsstelle gestellt
  wurde.

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E. Umsatzsteuer

E1 Änderungen im Überblick

Thema	Änderung	Gilt ab
Organschaft (§ 2c UStG)	Rechtsfolgen treten nur noch auf ausdrückliche, elektronische Erklärung ein. Auch Personengesellschaften können Organgesellschaften sein.	1.1.2030 (Erklärung ab 1.7.2029)
Unentgeltliche Wertabgaben (§ 3 Abs. 1b, 9a UStG)	Nur noch Abgaben in den unternehmensfremden (privaten) Bereich werden besteuert.	1.1.2027
Elektronische Schnittstellen (§ 3 Abs. 3a UStG)	Lieferkettenfiktion wird auf Lieferungen an Schwellenerwerber erweitert.	1.1.2027
Ort bestimmter Leistungen und Fernverkäufe (§ 3f UStG, neu)	Zusammenfassung der Regelungen zur EU-Umsatzschwelle.	1.1.2027
Reverse Charge (§ 13b Abs. 2 Nr. 6 UStG)	Gilt auch für Emissionszertifikate des EU-Brennstoffemissionshandels (EU-ETS 2).	1.1.2027
One-Stop-Shop (§ 13, § 18k UStG)	Keine Istversteuerung im OSS. Kleinunternehmer sind vom Import-OSS ausgeschlossen.	1.1.2027
Kreditverwaltung (§ 4 Nr. 8 UStG)	Steuerbefreiung wird auf die Verwaltung von Krediten und Kreditsicherheiten durch Kreditgeber erweitert.	1.1.2027
Konsignationslager (§ 6b UStG)	Regelung läuft aus. Anwendung nur noch übergangsweise bis 30.6.2029.	Übergang bis 30.6.2029
Reiseverkehr (§ 6 Abs. 3a UStG)	Die Wertgrenze von 50 € für umsatzsteuerfreie Ausfuhren bleibt bis 31.12.2028 bestehen.	Tag nach Verkündung

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F. Kapitalanlage, Gesellschafter und Spezialthemen

F1 Weitere Einzelregelungen

• Aktientausch (§ 20 Abs. 4a EStG): Der
  Anwendungsbereich wird auf Aktien nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
  und vergleichbare ausländische Aktien beschränkt (Kapitalerträge nach
  dem 31.12.2025).
• Ablösung von Nießbrauchsrechten (§ 22 Nr. 6 EStG,
  neu): Entschädigungen und Abstandszahlungen sind künftig bei
  den sonstigen Einkünften steuerpflichtig (nach dem 31.12.2026).
• Veräußerungsgewinne mit Investmentfondsanteilen (§ 34
  EStG): Keine Tarifermäßigung, wenn steuerbefreite
  Investmentfonds-Anteile enthalten sind (ab VZ 2027).
• Verlustabzug bei Körperschaften (§ 8c KStG):
  Verluste nach §§ 2a, 15 Abs. 4, 15a und 15b EStG zählen künftig zu den
  nicht genutzten Verlusten (ab VZ 2027).
• Gewerbesteuer (§ 9 Nr. 7 GewStG): Kürzung für
  Dividenden aus EU-Beteiligungen bereits ab 10 % statt 15 % (alle offenen
  Fälle).
• Zinslauf bei rückwirkenden Ereignissen (§ 4 Abs. 2a
  EStG): Gesetzliche Festschreibung der Verwaltungsauffassung (ab
  VZ 2026).
• Erbschaft- und Schenkungsteuer (§ 30 ErbStG):
  Elektronische Anzeige künftig möglich. Den Starttermin gibt das BMF im
  Bundesgesetzblatt bekannt.
• Elektronische Pfändung bei Banken (§ 309a AO, neu):
  Anwendbar erst, wenn das BMF die technischen Voraussetzungen
  bekanntgibt.
• KI-Systeme der Finanzbehörden (§ 29c AO, neu):
  Rechtsgrundlage für die datenschutzkonforme Entwicklung, z. B. für
  Chatbots oder Risikomanagement (ab dem Tag nach der Verkündung).

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G. Handlungsempfehlungen

G1 Was Sie jetzt tun sollten

1. Jetzt: Prüfen Sie geplante Immobilienkäufe,
   Sanierungen, Unternehmensverkäufe und -übertragungen sowie größere
   Barzahlungen. Sprechen Sie uns vorher an.
2. Bis Jahresende 2026: Wir prüfen Gestaltungen für
   Übertragungen und Veräußerungen im Hinblick auf die Stichtage 31.12.2026
   und 1.1.2027.
3. Arbeitgeber: Bitte prüfen Sie die Berechnung der
   Zuschläge ab 2027 und die künftigen Meldepflichten.

Bei Fragen melden Sie sich gerne bei uns.

Hinweis: Diese Information gibt den Stand des
Gesetzgebungsverfahrens vom 13.11.2026 wieder (Bundestagsbeschluss vom
12.11.2026, Zustimmung des Bundesrats noch ausstehend). Sie ersetzt
keine individuelle steuerliche Beratung.

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